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  • 《新公司法对财税工作的影响与应对》-沙龙收获总结

    《新公司法对财税工作的影响与应对》

    ——北京沙龙 收获总结


    2024年71日,最新一版《公司法》开始执行。这一次的修法工作有不少的波折,争议颇多。最终定稿的修订案中,有很多对公司经营与财税处理有深远影响的内容,如:

    “五年实缴”,是倒退还是纠错?究竟如何解决公司注册资本实缴问题,减资可以吗?有没有税务风险?要怎样做才能安全减资?用无形资产出资可以吗?是不是一个完美解决方案?有没有后患?“横向穿透”,是新提法还是老政策?民营企业关联公司间交易是不是被极大限制了?今后是不是得避免关联交易了?“减资补亏”,“资本公积补亏”,新鲜的提法,这些设计的用意是什么?民营企业用这些方式能解决什么实际问题?这样做有没有可能出现财税影响?

    带着这些问题,最近我对韩老师5月讲的这次解读新公司法内容的沙龙,进行了详细的复盘和思考。面对法律环境的新变化,财务只有做到与时俱进、迅速适应,才能更好地服务企业和老板。下面就分享下我的收获总结。


    一、我国公司法的发展历史,公司法最新修订的要点

    1993年,第一部公司法,注册资本实缴制-部分认缴;

    2013年这次公司法修订最重要,实现了全面认缴制(有的把手机号写成了注册资本),大的问题都解决了;

    2018年那次是小修订;

    2023年这次本来想也是小修订,但没想到5年实缴,修订争议大。注册资本的加速到期:原来《九民纪要》上说破产和延期债务要加速到期,这是新公司法的变化。

    都有注册资本迷恋症,国家法规还是要尊重市场。


    1、趋向于进一步放松的:立法过程就是从紧到松的,交给市场。一个股东的公司(有限公司1-50个股东出资设立,股份有限公司1-200个发起人);全部同意的话可以不设监事会了;类别股。

    2、趋紧的:5年实缴,出资加速到期的影响非常深远(吓人),处罚规定写进来了(对评估机构评估不实的部分承担赔偿责任-吓人)。

    3、补充的:股东失权(吓人)、人格否认(横向穿透、过度控制吓人)、董监高的责任。


    二、核心变化-出资,实缴问题

    1、限时实缴

    第四十七条 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定,自公司成立之日起五年内缴足。

    第九十七条 以发起设立方式设立股份有限公司的,发起人应当认足公司章程规定的公司设立时应发行的股份。(股份公司是实缴制注册了,这条非常关键;对于实缴制公司,抽逃资金是涉及刑事责任的)


    2、过渡期

    第三条 依照公司法第二百六十六条规定,设置三年过渡期,202471日至2027630日。公司法施行前设立的公司出资期限超过公司法规定期限的,应当在过渡期内进行调整。

    公司法施行前设立的有限责任公司,自202771日起剩余出资期限不足五年的,无需调整出资期限;剩余出资期限超过五年的,应当在过渡期内将剩余出资期限调整至五年内。调整后股东的出资期限应当记载于公司章程,并依法在国家企业信用信息公示系统上向社会公示。

    公司法施行前设立的股份有限公司应当在三年过渡期内,缴足认购股份的股款。


    3、要是不实缴会怎样

    除了要实缴,对给公司造成的损失承担赔偿责任;董事会应对股东出资情况进行核查,发现股东未按期足额缴纳出资的,发书面催缴书。


    4、股东失权

    第五十二条 股东未按照公司章程规定的出资日期缴纳出资,公司依照前条第一款规定发出书面催缴书催缴出资的,可以载明缴纳出资的宽限期;宽限期自公司发出催缴书之日起,不得少于六十日。宽限期届满,股东仍未履行出资义务的,公司经董事会决议可以向该股东发出失权通知,通知应当以书面形式发出。自通知发出之日起,该股东丧失其未缴纳出资的股权。(减资或转让给其他股东)


    5、资本弱化问题:

    出资之后我只要有利润,再往外拿就要交20%个税了。比如要投1500万(注册资本1000万),老板只投200万,剩下1300万以个人借款的形式借到公司(还能收利息),这样1500万也能转起来经营。未来公司挣钱的情况,再慢慢把这1300万还了。在税务层面上,这1300万中的800万是不能税前扣除的(应出资而未出资的部分)。税局资本弱化杠:

    公司向老板借款,利息最高不能超过同期银行贷款利息4倍(法律要求),最低0因为和公司利益一致,但向员工借款利息不能为0

    支付给关联方个人的利息,需满足债资比(金融企业5:1,非金融企业2:1本金限制防止资本弱化),且不超过金融企业同期同类贷款利息部分(利率限制),可以税前扣除。

    另外还要考虑股东出资是否缴足,股东出资未到位时利息支出的扣除:不得扣除的借款利息=该期间借款利息额*该期间未缴足的注册资本额/该期间借款额。 不同情形下利息支出的据实扣/限额扣:

    向金融企业借款、企业经批准发行债券的利息支出,据实扣除;

    向非金融企业借款:

    非关联方借款——限额扣,利率限制:不超过金融企业同期同类贷款利率。

    关联方借款——限额扣,需考虑2个标准计算限:

    利率限制:不超过金融企业同期同类贷款利率;

    本金限制:接受关联方债权性投资与权益性投资的比例,不超过金融企业5:1其他企业21计算的部分,准予扣除;超过的部分,不得扣除。

    提示:如果企业可以证明该交易符合独立交易原则,或企业的实际税负不高于境内关联方的,不受本金限制。

    所以,主要还是税和现金的问题,主导了大家做这些动作,但在现实中不管有意还是无意,还是损害到了债权人的利益。


    64种方式的选择:虚假出资,减资,抽逃,就不缴

    第十二条 公司成立后,公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由,请求认定该股东抽逃出资的,人民法院应予支持:

    (一)制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配;

    (二)通过虚构债权债务关系将其出资转出;

    (三)利用关联交易将出资转出;

    (四)其他未经法定程序将出资抽回的行为。

    抽逃的民事责任:第五十三条 公司成立后,股东不得抽逃出资。违反前款规定的,股东应当返还抽逃的出资;给公司造成损失的,负有责任的董事、监事、高级管理人员应当与该股东承担连带赔偿责任。财务责任人。

    2014年424日第十二届全国人民代表大会常务委员会第八次会议通过,关于《中华人民共和国刑法》第一百五十八条、第一百五十九条的立法解释,规定:“刑法第一百五十八条、第一百五十九条的规定,只适用于依法实行注册资本实缴登记制的公司。”金融行业公司、劳务类公司及股份公司


    7、几类公司可采取的方式策略:

    1)空壳公司无资产无利润的:减资或注销,3年简易窗口期,快捷方便;

    2)注销资本不能降的:非货币出资,垫资或抽逃;

    3)有高增值资产或高额未分配利润的:非货币出资,垫资或抽逃;

    4)公司现在是亏损的但未来预期会赚钱,未实缴,想实缴了的:老板成立个公司,把老板自然人股权全部买走,在这一刻不用交税。未来一合规挣了钱,就分红给老板的公司,这一手也不用交税。上面公司把分的红再打回来,就完成实缴出资了。


    三、出资形式-非货币出资

    1、非货币出资适用范围:实物(房屋)、知识产权(知识产权三大件-商标、专利、著作权)、土地使用权、股权、债权等(股东不得以劳务、信用、自然人姓名或者设定担保的财产等作价出资)。

    2、非货币出资解决实缴问题的思路:唯一能拿来解决出资的就是知识产权,其他不好找。市场上买一个很低价格的技术成果,作价过高,出资不实。

    3、要交哪些税,有什么优惠政策:印花税万分之三(技术合同);增值税-正常按转让无形资产6%,小规模1%,月销售额不足10万的免,与技术转让、技术开发相关的免,要要在科技行政管理部门登记备案;个税-5年分期缴纳(财税201541号文),以技术成果投资入股的可递延至股权转让时缴纳,要在税务备案(财税2016101号文);企业的更复杂些,除了用这条还可以用资产重组特殊性税务处理。

    4、存在的风险:作价虚高的法律后果-追究补充出资的连带责任,甚至执行股东个人财产;要变更产权登记;抽逃风险;税收问题;无形资产和公司生产经营是否直接相关;摊销能否税前抵扣-可以,但如果是为了解决实缴问题,就不要税前抵扣了,因为实缴问题解决不了没什么后果,但无形资产税前抵扣了就偷税漏税了,刚开始抵时他不管过3年后找来了,全部调增,那3年的税金、滞纳金都得交!疯狂。


    四、公司减资和股权转让

    1、需不需要减资-2种情况:注册资本高、外部债务多、无投标和行业要求、资金又较紧张的-可考虑在一个合理的时间内,依照法律的程序做个减资。

    经营较稳健、外部没有那么多债务的-可以等一等,有8年时间给到老公司呢,或许过几年直接注销了更简单,现在减资引发的税尚不明确,省的折腾。


    2、简易减资的条件;现在有3年的简易窗口期,快捷方便。

    第五条 公司法施行前设立的公司在过渡期内(3年内)申请减少注册资本但不减少实缴出资,符合下列条件的,公司可以通过国家企业信用信息公示系统向社会公示二十日(说白了就是快捷减资、便捷减资、简易减资)。公示期内债权人没有提出异议的,公司凭申请书、承诺书办理注册资本变更登记:

    (一)不存在未结清债务或者债务明显低于公司已实缴注册资本等情形;

    (二)全体股东承诺对减资前的公司债务在原有认缴出资额范围内承担连带责任;

    (三)全体董事承诺不损害公司的债务履行能力和持续经营能力。

    不符合前款规定的,公司应当按照公司法第二百二十四条、第二百二十五条等规定办理减资。(不符合的正常减资,所以空壳公司减资会比较容易,简易减资)


    3、减资和股权转让的涉税问题:同比例减资与不同比例减资(在实践中,非同比例减资股权比例发生变化,视同股权转让要交税);实缴减资与认缴减资(201141号文,自然人股东减资,分回来的资产扣除原始成本之后,还有收益的,按财产转让所得交个税)。由减资时引发的税现在尚不明确,实践中各地司法把控尺度不同,不排除现在不征、未来去征税的可能性。


    4、减资法律程序性要求:召开股东会,减资决议,通知债权人和公告(不通知公告债权人的话减资是违法、无效的,债权人可要求恢复出资),公司高管有催缴义务,过了宽限期会失权(失权这部分股权要么减资,要么股权转让)。


    50元或1元转让在税务上的要求:

    什么时候0元或1元转让?净资产为负、资不抵债时,在商业逻辑上是符合0元转让的,相当于公司本来就不值钱了,把壳白送你了。但金4对一些行为有专门的大数据推送,其中就有这个,0元或1元转让。

    67号文中,有下列行为之一的视为股权转让价格明显偏低:

    低于股权对应的净资产公允价值份额的(被投资企业含土地使用权、房屋、知识产权、探矿权、采矿权、股权等增资资产的,占总资产比例超过20%的,要有评估报告,未超过20%的税务局核定股权转让收入;6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入);

    低于初始投资成本;

    低于相似条件下同一企业同一股东股权转让收入的;

    低于同类行业企业的股权转让收入的;

    不具有合理性的无偿让渡股权;税务机关认定的其他情形。


    视为有正当理由的股权转让收入明显偏低:

    1)能出具有效文件,证明企业生产经营受重大影响(市场商业行为);

    2)继承,抚养人或赡养人(有法律身份;直系亲属或夫妻之间,也不建议0元或1元转让,因为那样未来转让时投资成本就没了,个税就高了,建议平价转让就行了,避免很多麻烦);

    3)在公司内部做员工激励,有内部制度已规定不能转让给公司以外的人,如果员工离职转让只能平价转让;

    4)股权转让双方能提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

    所以,对于0元或1元转让,原则上第一先看净资产,无论是转让10%还是100%0元或1元一定资不抵债型了,这种属于合理的。但现实中税务机关在把握政策时,其实差异也挺大的,一般情况下资不抵债的0元或1元转让都没有问题,但也遇到过净资产为负且无增值资产的,1元转让被税局打回来了,让提供资产评估报告(评估也不太可能出现增资资产),税局就是不同意他这种0元转让。

    这种情况下可以拿着政策去和税政科理论,说我认为我的0元或1元转让是有依据的,你要是强行让我交税,也可以行政复议去,核心还是看你禁不禁查,有的老板害怕引发别的风险就认了。

    所以核心还是在于说,要不然你的净资产很低,你也没有什么要增资的资产。另外就是我内部的员工,原价转让(那也不是0元或1元了)。还有一个就是直系亲属之间的,有赡养义务之间的。


    6、股权转让时个税没交会怎样?

    原来最早做股权转让时,是工商做变更不通过税务;后来是一刀切,必须先过税务才能到工商来做变更。所以就造成了当时有很多企业,在做股权转让时,都没有做个税申报。这种没申报个税的现在补还行吗?可以,但会有滞纳金。不补行吗?这就涉及到一个追诉期的问题了,属于纳税人自己的责任没有申报的:10万以内3年,10万以上5年追诉期,要追征税款,缴纳滞纳金。


    补充:关于追征期——税收征管法52条:

    因税务机关责任:3年追征期,补缴税款,无滞纳金;

    因纳税人计算错误:3/5年追征期(10万以内3年,10万以上5年),追征税款,滞纳金;

    偷、逃、骗税:无限期追征,追征税款,滞纳金。

    所以,如果税务局3年不找你,就基本算过去了(因税务机关责任的:3年追征期,补缴税款,无滞纳金)。争议:同比例减资,谁都没有所得,就不交税?存在补税的风险。


    五、公司解散注销

    1、解散的清算主体,谁对清算负责:

    很多老板在注销公司时,往往没有依公司法相关的规定去清算,税务这块就更别提了。很多公司走的简易注销,就是全体股东签个字,说我们没有债权债务,没有做清算。有的忘了做工商登记变更,被债权人看到了公司和大股东没钱还,但小股东还挺赚钱。现实中就有撤资拿回了30万,却背上了3000万债务的案例(就看你的工商登记)。

    原来的公司法-没有尽到清算义务的股东要对公司债务承担连带责任,哪怕已经实缴了也不行;新公司法-这个清算责任的主体是董事了,法定清算组负责承担清算责任的人是董事。


    2、公司解散时的税务问题:

    如果公司没钱,亏损很多,是不是就不用交税了?不是。原则上把资产负债表上的所有资产都卖掉,所有欠款还掉之后,最终还剩的钱是老板的,交完个税拿走,这是正常的流程。

    但企业的债权债务有时不完全在资产负债表中体现,很多是表外的资产和负债。这时我注销了,在资产负债清单上也没有这个债权人,所以也没通知他,然后过段时间他来找我还钱了(公司走的简易注销,或压根没在我账面出现2种情况)。

    现实中注销还会出现什么问题?应收账款收不回来了记坏账损失,应付账款还不起(破产清产)不还了被免掉的债务算营业外收入,要交企税。所以在清算时,要把你所有的收入、豁免的债务也算收入、折价处理的资产损失相抵之后,有收益的话先交企税;然后清算后超过你投资额的部分,拿回来再交个税,这是整个的涉税环节。


    3、另外,公司注销要注意3点:

    1)注销企业的账簿要保存10年。

    2)在经营期间有骗税、逃税和抗税的,追征期是无限追征,即使注销了也可能恢复你的税务登记,或由法人来承担连带责任,或者你再新成立的公司就拉入黑名单了。所以历史上有比较大风险的,还是要处理下,把有一些证据链、资料完善下,该补的补下。

    3)注销清算时,税务局一般看3年的资料。所以如果你税务风险比较高,3年内慢慢缩小别再干什么坏事了,3年内的梳理梳理,平稳过渡下。所以注销是不能闭着眼睛去干的,在财税上要善始善终。


    六、出资时间

    1、转让的股权还有出资义务吗-分情况:

    老股东转让前未到出资期限-对债务承担补充责任(一般责任,有缓冲区);老股东转让时已到出资期限未出资、或非货币出资不实-连带责任(即债权人可以直接起诉新股东,也可以直接起诉老股东,也可以2人一块起诉)。


    所以,老板现在将没有出资完毕的股权转让给他人时,要小心接手方在出资期限内没有完成出资,老板可能会有补充出资责任,这是卖公司时要小心的。说我们在合同中约定了就是由受让人出,一切经济和法律责任都由他来承担,不行,你们之间的约定可以凭这个再管他要钱,但你现在得先把钱还给债权人,以出资额为限。

    如果老板出去买公司时要小心,现在很有可能买这公司写着实缴完毕,你要查清楚他拿什么实缴的,可能是虚假出资。“未按照公司章程规定的出资日期缴纳出资,或者作为出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的股东转让股权的,转让人与受让人在出资不足的范围内承担连带责任;受让人不知道且不应当知道存在上述情形的,由转让人承担责任”。你到时如何证明你不知道这事?


    因为说实话,为什么实缴出资这件事被国家拿到了法律层面上来做?因为中国公司注销、破产的数量曲线,从90年代有公司这件事开始,这曲线都是每年的绝对值平缓上升,但从20年开始,近4年来是加速上升。近4年来陷入到破产、法律诉讼、经营困难的公司,可能是历史总和的不知道多少倍。所以将来每一个公司面对经济纠纷的概率,会比以前大的多得多!民营企业以前可能穷尽一生也没遇到过这种,都是靠几个客户活,现在客户资金链断了,这种情况非常多。


    2、出资义务的加速到期:现在只要公司存在未能到期清偿的债务,债权人可以直接要求股东承担补充出资责任,也不管你申请不申请破产了(吓人)。所以如果你确实没有出资,就要防范这种风险,所以要不就等几年也许注销了,要是减资的话就要符合减资的法律程序要求。


    七、股权架构设计

    1、股权设计,要充分考虑到和公司规模利润的匹配度、老板3-5年经营规划和税收成本。不同规划和特点的企业,股权架构一定长得不一样。

    1)股权设计首先是匹配度,不同的企业达到不同的体量,它有不同的匹配。特别忌讳的就是,小马拉大车,或大马拉小车,所以首先匹配度非常重要。

    2)然后老板3-5年的经营规划,未来所有的管理体系、财务体系、股权架构都是要匹配你未来的增长的,未来你要干什么,决定了今天的股权架构长成什么样。

    3)考虑税收成本。现在股权上被追责的主要有2,一种是以前股权转让没交税的,一种是有一批上市公司,当时限售股出售时去洼地成立合伙企业核定征收返税的,这2年频频爆雷。公司关了也不行,现在是强行恢复税务登记,把税交了再关,或股东、实控人、法人要被追究连带责任。


    2、用个人、有限公司、有限合伙企业持股,税负的不同?

    个人:分红20%,股权转让20%

    有限公司:分红0(可以理解为,国家鼓励企业家用分红再投资,希望你再投入别放兜里了,大家一起来把GDP转起来;成立持股公司分红不交税,至少有个缓冲地带,什么时候需要钱再拿出来,但个人只要宣告分红就要交20%个税),股权转让40%25%+20%)。

    合伙企业自然人合伙人:分红20%,股权转让5%-35%

    合伙企业法人合伙人:分红40%25%+20%),股权转让40%


    3、到底用什么主体,给到老板的建议?

    根据企业的体量和利润,利润比较少时,个人直持没问题(可用其他方式拿钱);企业大了,利润多了,老板想法也开始多了,股权架构就要有梯次(有持股公司未来用于分红再投资,有个人持的部分直接放到个人兜里,在经营的公司就发工资、交社保、发奖金)。

    核心是隔离风险(网上有很多视频如何用股权架构隔离风险,老板一知半解地做了很多动作,事实上却没达到隔离风险的目的),让经营合法化,让老板的个人收入更合法化、税负更合理。


    八、法人人格否认

    1、人格混同,过度支配与控制:财务、人员、资产混同,纵向穿透和横向穿透,横向穿透明确写出来了-吓人。

    财务混同(股东和公司之间随意的资金拆借调拨,没有相应的财务上的制度)、人员混同(比如:A公司业务员和B公司业务员是同一个人,甚至高管团队都是一拨,一套人马2块牌子),业务混同(比如:A公司业务员签一个合同,拿的是B公司的章,公章串着用随便用,办公地点也在一块)。

    出现这几种混同情况的,如果说子公司欠钱,债权人有可能要求它的股东-母公司也承担连带责任,这是过去的公司法。

    新公司法规定,几家关联公司,不管是横着还是纵着的关系,只要它们之间存在着这种财务混同、人员混同、资产混同,构成了法人人格否认,那只要有一家公司欠钱,债权人可以把所有的这几家关联公司都告上法庭,要求所有关联公司都承担对债务的连带责任。前5条很多公司都有,都是两套账的典型情况:

    这是在历史判决当中,过度控制出现的可能性,示范性案例:

    这个就比较吓人了,银行资金池产品(资金吸纳后统一使用,母公司把几个子公司的钱归集了,问题不大;几个公司之间资金拆借,吓人),这是典型的过度控制,法律后果。还有一方面,归集的过程中要交税的,资金的无偿金融服务利息交增值税(不是金融机构,利息发票不能抵扣),还有企税(开票能抵)。


    2、从财税角度如何看待这种财务混同?该如何规范企业日常财务管理,实现财务合规?

    第一,当公司达到一定体量(3000-5000万),单一主体就很难承接它了,就可能会分离出一些职能,税收上大拆小有很多优惠,所以本身拆分就会造成它有若干公司。如:电商公司拆成很多店铺,管理成本虽高(可能股东都不够用了,代持人都不够了),但拆成小规模、小微后的税负明显降低(增值税小规模1%、企税年应纳税所得额300万以下5%)。所以未来中国在增值税上还会有进一步的改革,很显然大家只能去钻这种空子。


    第二,把现在所有的公司都列出来,梳理它们的工商信息(股东是谁、注册资本多少、实缴多少、董监高、财务负责人、报税人都是谁)、财务数据(这几年的营业收入、利润是多少)、功能定位(比如说它就是我的采购公司,它就是我的生产制造企业,它就是我放资产的公司,它是我的运营公司,某个公司是我的持股公司等)。

    相当于所有的公司做一个大平铺,整理清单的过程中,系统思考每个公司的定位、主营业务是什么。因为只有主营业务清晰了,才能知道每个公司应该匹配什么样的成本费用和人员,避免混同。别人会怎样评判这种混同?会以你内部的组织架构、及审批流程为准。

    一旦资产和人员被关联公司侵占了,有利益输送,那就要由关联公司承担连带赔偿责任。从税务角度上,关联公司支付了和它收入无关的费用,税务不认,企税上也要调增。这是法人人格否认。公司是独立法人,应该资产独立、人员独立、主营业务和成本费用都是独立的,如果不能独立就相当于一锅粥,那肯定是连带责任了。


    第三,母子公司,建议持股公司就持股。母公司就只做2个动作,实收资本实缴和子公司有利润了拿分红,而子公司就做它的经营,这时它们就应该属于各自独立、清晰的。这样母公司100%持有子公司,也不承担关联的连带责任。

    第四,税局特别关注关联交易,同一控制人下的关联交易定价要公允,否则的话会被认为有利益输送,可能会调增你的收入,按调整后的收入交增值税、企税、个税。


    3、集团架构的挑战:

    实际上这种资金归集、控股公司,在5年实缴制、以及纵向横向穿透已经写进法律以后,包括税务上对于关联公司间资金使用视同销售结论的双重加持下,说实话,历史上曾经盛行一时的控股公司这种模式,往后不好搞,现在这帮做股东的老师估计还没缓过闷来。

    因为以前控股公司有一个典型用法就是所谓的小头大尾,控股公司的注册资本会写的非常低,10万元实缴,然后下面随便注册公司,那些公司通通都是认缴而且写的越高越好,很多老师都这么教。但是现在在5年实缴制的情况下,这一条对不起,你公司所注册的公司要不要完成实缴义务?要,所以这个公司7月1日之后最多存活5年,你如果不打算实缴的话,它的存活期最多就是5年。这是第一个问题。

    第二个问题就是,历史上都说这种控股公司有好处,可以资金沉淀(只能沉淀分红资金)。如果你把你的资金,用刚说的资金池方式进行归集,就有可能涉嫌过度支配了。而且有可能你会涉及,所谓资金使用利息的视同销售。所以这是集团架构所要面临的一个比较大的挑战。


    九、政策的走向趋势

    1、跟着公司法的修订,很多相关法规的出现:

    1)《最终受益人登记制度》:要求符合条件的自然人得去登记,说白了什么概念?你虽然可能不是工商登记的那个股东,但你是背后的老板,你需要把自己真正的身份说出来。这些自然人对于合伙企业、个独,全都要进行登记。不登记有什么处罚措施?其实是没有的,但这代表着一种象征意义和政府治理的态度。


    2)《“检查护企”专项行动工作方案》:什么叫检查护企,面对人家害怕的人是谁?-老板;人家保护的是谁?保护的是企业。老板和企业不是一回事。

    这个文件某种程度上其实和恒大,包括一系列房地产企业这种情况,仍然有它的相关性:“严惩民营企业内部腐败犯罪;开展对公司实控人、高管背信损害公司利益行为的监督治理”。我们老板以前从公司拿钱的那些行为,很多时候我们认为是民事行为,但实际上如果把它稍微严格定义下,很有可能就是职务侵占罪,这是检察院的态度。

    因为实际上恒大我们会发现,它其实利用了大量的这种所谓关联交易也好,或过度控制的手段也好,给他自己和他的家族在公司获取了大量的个人利益,不然的话其实恒大不至于倒下得这么迅速,这个公司实际上是给掏空了。当然这里面的手法,到现在你也没看见,但我们现在从已经看到的信息来看,有这种倾向,不然也不会抓人。

    所以这其实应该是现在整个主流的声音,包括“加强对民营企业的产权保护”,这是一个主流的声音,或者说是整个最高层的一个态度。


    2、一个可能的走向:从追求效率-追求安全

    过去自改革开放到2012 年之前,我们国家在安全和效率这2点上做权衡的时候,我们注重的是效率,之前还有一句话叫效率优先,兼顾公平。10年以来实际上会感觉,国家治理在安全和效率上怎么做的选择?安全会越来越重,实际上这也是现在整体的一个治理思路。

    所以我们会发现,其实法规越来越细致,法规要求的越来越严格,宁可把某一方面活力限制得有点受不了了,比如:房地产、互联网,那也愿意选择一个可能更清晰的、更安全的治理方式。政府工作报告当中,安全这个字眼出现的频率,已经比效率或经济等出现的频率,要高的多了,这是一个大的趋势。

    所以这个实际上是我们今天讲整个这些东西,要跟大家交流的一个核心原则,就是我们在之前,可能会觉得很多东西也许不会有那么严重,但在未来不好说,所以我们要做一个这些方面的思想准备。


    十、其他一些有意思的变化

    1、监事会这个“摆设”可以不要了:监事会彻底没有了(经全体股东一致同意)。

    不设置监事会或监事的情形:

    审委会代监事会(公司可以按照公司章程的规定,在董事会中设置由董事组成的审计委员会,行使公司法规定的监事会的职权,不设监事会或监事)。

    降本增效不设置(规模较小或者股东人数较少的公司,可以不设监事会,设1名监事,行使公司法规定的监事会的职权;经有限责任公司全体股东一致同意,也可以不设监事)


    2、有限公司股权转让的批准程序没有了?

    实际上优先购买权和这个批准权,是一回事。所以,其实这块不是批准程序没有了,而是原来老公司法写的跟绕口令似的太啰嗦,就这个批准权和优先购买权其实一样,所以新公司法直接把批准权那块给抹了,今后少一个程序。

    而不是网上那帮大师们说的,今后有限责任公司的股权随便卖,可不是随便卖!新公司法当中,对于有限责任公司股东转让股权的提前通知写的非常详细,你需要提前将转让的条件通知,多少天不回复视同放弃优先购买权。写的非常细。


    3、补亏的方式多了:

    如果在历史上公司出现亏损了(想分红分不了了),我想弥补历史亏损,怎么补?首选用历史公积(法定盈余公积或任意盈余公积);这2个用完了还不行,再用未分配利润(我历史上产生亏损了,未分配利润是负的,我挣钱了是不是得先把亏损弥补完才能再往后说啊)。新增的补亏方式是,你可以减资补亏;你还可以用资本公积补亏,这是比较神奇的。

    (减资弥补亏损的原理是,通过减少注册资本,将减资所得的资金用于弥补企业亏损,从而达到恢复企业健康运营的目的。这种方式的优势在于既能降低企业的负债压力,又能为企业注入新的活力,有助于恢复企业的健康运营。此外,减资还能优化企业的资本结构,提高股东权益的含金量,增强企业的市场竞争力‌)

    说白了就是,我们的净资产、所有权权益这几个科目,你可以把它们内部合并同类项,最后有个余额就行了。可以把注册资本、实收资本降下来。比如有投资人进来了,历史亏损特别大,怎么办?补亏,都可以。

    当然这东西它到底在实际应用当中怎么用,暂时还没发现它跟民营企业有什么关系,一般还是给准备上市的公司用的。先知道下就行了。


    4、一个股东,范围可能变大了:

    在老公司情况下,有限合伙企业可以独自成为一个公司的股东吗?不行,因为以前一个股东的公司叫做一人有限公司,合伙企业和个独企业都不是人。在老公司法下,个独和合伙企业均不可独自成立一个公司,因为它不是法人。但是新公司法把名改了,叫一个股东的公司,那是不是代表着未来个独和合伙企业可以独自成为一个公司的股东?不好说,这东西到底有什么用途,还不知道。


    以上就是我对这次《新公司法对财税工作的影响与应对》沙龙活动的复盘,其中也提炼了在新公司法实施的大背景下,老板目前最关心的那些问题。后续在实际工作中,还要不断加深理解体会、不断完善,也希望能和大家多多探讨切磋。


    狄蕊    2024年8月

    坛主狄蕊
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    发布时间:2024-08-18
  • 股权为什么不能众筹?

    众筹股权是不行的!为什么不能这么干? 今天一起聊聊这个事儿。

     

    投资、出资成立公司这件事,一定要找合格的投资人。众筹意味着,谁来你都接,这里存在投资者适当性问题,简单一句话讲,赢得起输不起的这种是不能来投资的。

     

    众筹股权,如果投资者不是一个合格的投资人,会出现很多问题。第一,刚才说了,赢得起输不起,一旦赔了就找麻烦,企业没法正常经营,一家企业的经营总是会有波动的。第二,不懂规矩不懂法,认为公司成立了就是股东,带朋友来消费签单、免单、挂账,到时候给你们招这一大堆忙,他是股东还真的不好处理。因为他们拿自己股东身份说事,管理者不知道该拿他们怎么办,会很麻烦。

     

    还有,整个公司治理结构等各方面都会有麻烦,投资人作为股东能不能进董事会,要不要开会提意见,要不要分红?如果不分,那可能会被质问,挣着钱了为什么不给我分,告诉你……再随便找点麻烦,容易出纠纷。当他脑海里对投资是什么没有认识,没有法律边界,成为一个股东意味着什么?开公司意味着什么?是不一样的。现在众筹股权公开不允许了,但私底下还存在,还有一些类似于众筹的其实也一样。所以投资者要合格,具备适当性原则,会给自己少找很多麻烦。

     

    比如,无条件鼓励员工创业,跟着公司一起合作参股,无条件投资性加盟,最后带来的都是一群想挣钱的人,没挣着的时候都会找麻烦。还有类似情况,没谈好投资协议的,集体创业、联合办公,甚至有的企业没有做好职工教育的情况下搞股权激励。大范围都一样,都跟认知相关,所以我说这事不能乱来,今天提个醒,各位企业家,包括财务人员得知道,投资这件事,不是谁有钱拿来就收的。一个合格的投资者,要知道你的身份履行和法律职责,知道边界边界在哪,该掺和的掺和,不该掺和的别掺和,赔得起也得赚得起才行。

     

    所以,如果任由这些不合格的投资人在企业持股,早晚会带来麻烦!


    文章来自【eleven财务观】视频号视频内容转取

    坛主funfan
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    发布时间:2024-01-24
  • 公司治理的财务思考

    公司治理的财务思考


    一、明确财务报告主体是完善公司治理的关键内容
      长期以来,中国的国有资产出资人职能主要由五个部门分割行使,被喻为“五龙治水”。其中财政部行使收益及产权变更管理职能,大企业工委或金融工委行使选择经营者的职能,国家经贸委行使重大投资、技改投资的审批及产业政策的制定、国有企业的破产、重组、兼并、改制等职能,国家计委行使基建投资管理职能,劳动和社会保障部则负责审批企业工资总额。“五龙治水”的结果是,有好处的事务部门抢着管,导致所有者越位;有了问题则退着躲,导致所有者缺位。在国有控股的上市公司所有者缺位的情况下,公司的董事和董事会是不可能真正代表所有者的权益。没有真正意义上的董事会就谈不上真正的公司治理。因此,从体制上讲,所有者缺位的上市公司不可能成为真正的财务报告主体。
      明确财务报告的主体必须改变国有企业所有者缺位的状况。现代企业制度首要条件是产权明晰。但国有企业迄今为止仍未解决所有者到位的问题。党的十六大报告中至少从两个方面对多年来基本处于停滞状态的国有资产管理体制改革进行了重大突破。其一是突破了建国以来一直实行的国有资产“国家统一所有,地方分级管理”的模式,取而代之的是“国家所有,分级行使产权”,明确了出资人职责、所有者享有的权益,使所有者到位。其二是突破了原有国有资产的管理体制,成立了新的国有资产监督委员会。由于建立“权利、义务和责任相统一,管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制”,从而解决了多年来一直存在的多头管理、无人负责的问题。当然,国资委在实际运作中还面临很多复杂繁琐的问题,但是,随着所有者到位,真正意义上的董事会的出现将进一步完善公司治理结构,明确财务报告主体的问题也将迎刃而解。

    二、对称、充分、真实、规范的信息披露是公司治理的重要工具
      上市公司披露信息是上市公司与投资者、市场监管者等交流的主要渠道。投资者选择上市公司的主要途径是分析公司披露信息的文件,如果上市公司的信息披露不对称、不及时、不充分、不全面、不真实、不规范,就有可能对投资者造成误导或欺诈,损害投资者利益。因此,对称、充分、真实、规范的信息披露对公司特别重要,是公司治理的重要工具。有效的公司治理结构要求会计标准力求统一,财务报告应简单明了。
      安然事件暴露了现行会计制度与公司治理方面的缺陷。美国证监会主席哈维·L·皮特(Harvey·L.pitt)在2002年1月17日一次公开的演讲中指出:“在过去10年的时间里,我们一直引以为自豪的信息披露系统、财务报告、公司治理以及会计处理等已经明显地不能满足今天投资者的需求……‘安然事件’使我们的披露和财务报告系统的不完善之处更加明显地暴露出来,需要我们对系统立即进行改进,不能有任何拖延……现行系统已经用了67年,不能提供‘趋势信息’。财务信息披露很复杂且难于看透。我们主张简单明了的财务报告。”(注:陈志武等著:《安然:华尔街完美案例》,中国城市出版社2002年8月版,第225-226页。)
      安然事件后,美国证监会对安达信正式立案调查,安达信不服,其首席执行官约瑟夫·伯拉迪诺专门撰文,在《亚洲华尔街日报》上发表,回敬人们对安达信的抨击。有报道说,“在他看来,会计标准过于复杂,而且越弄越复杂,好像黄河地上河。安然2000年的财务报表的脚注就有16页,有谁看得懂?还有财务报告的格式不合理,跟不上形势。会计理念主要是1930年代的产物,而1930年代的特点是工业化企业,资产都是有形资产,没有衍生产品。”。(注:朱伟一:“过七、八年来一次——安然公司的故事”,《财经界》2002年第2期,第89页。)
      2002年11月18日在香港举行了第16届世界会计师大会。两年前曾将主题确定为“知识经济与会计师”,但由于在最近12个月中发生了安然、安达信和世界通信昔日三大巨头轰然倒地之事件,大会不得不加进以下议题:审计师的独立性;监管程序和结构;国际会计标准的趋同;加强公司内部治理结构……大会达成的另一个重要共识是,国际会计的标准应当统一。现在世界上除了国际会计标准IAS和美国的GAAP之外,欧洲许多国家均有自己的标准,甚至澳大利亚、香港的标准也自成体系。这给国际间的财务审计带来很大的困难,有时甚至严重影响会计执业质量。目前国际会计行业正努力试图达成各种标准的统一。安然事件之后不久,国际会计准则委员会(IASB)和英国特许会计师公会(ACCA)已经在不同的场合指出统一标准的必要性。大会期望,一个全球性的标准最终得以形成,以最大限度地满足世界财务市场和投资者的利益。(注:叶传强:“全球会计师自我救治”,《财经》2002年第23期,第64-65页。)ACCA提出,全球资本市场需要一套以原则为基础的财务报告准则和一套全球性公司治理守则。欧盟去年通过一项提议,要求在2005年以前欧盟范围内的上市公司一律采用国际会计准则委员会编制的财务报告。经济全球化势必要求国际会计标准的统一,公司治理模式的国际趋同推动了财务报告的国际协调。
      世界银行专家的一个报告指出:“尽管中国的会计准则和规定总体上与国际会计准则一致,但根据中国企业会计准则(ASBE)编制的企业财务报告,却可能明显地不同于根据国际会计准则(IAS)编制的财务报告,而且许多国际会计准则中的项目在中国企业准则中没有相对应的内容。但是,随着中国资本市场的快速发展、购并重要作用的日益突出以及中国成为WTO成员,采用国际会计准则的呼声就会变得更加迫切。”(注:斯道延·坦尼夫、张春霖、路·白瑞福特:《中国的公司治理与企业改革》,中国财政经济出版社2002年5月版,第110页。)

    三、审计是公司治理的重要保证
      审计在公司治理中的作用,表现在两个方面:
      (一)审计委员会。它是在公司内部设立的从属于公司董事会处理有关财务与会计监督等专门事项的职能机构。何美欢认为,作为公司治理的基本要素,审计委员会在财务信息披露过程中尤其是在防止和发现财务报告欺诈方面扮演着重要的角色。有效的审计委员会制度不仅能缩小上市公司与管理当局之间的期望差距,还可以提高审计人员的独立性。具体地说,审计委员会在公司治理中扮演的角色在于充当缓解公司与外部独立审计之间矛盾的缓冲器,主要目的在于减少管理层对外部审计的干扰,为审计师直接将他们的会计做法、内部财务能力的质量或可疑的财务做法与董事会成员进行商讨提供一个场合(注:何美欢:《公众公司与其股权证券》(上),北京大学出版社1999年版,第515页。),以提高外部审计的独立性,充分发挥外部审计的鉴证作用。可以说,审计委员会已经成为公司内部最为重要的机构,其对保证审计的可信度、实现董事会对公司的有效控制以及提高公司的治理水准,都起着至关重要的作用。
      目前,设立审计委员会已成为公司治理结构的发展趋势。中国证监会和国家经贸委于2002年1月发布的《上市公司治理准则》第52条也要求董事会设立审计委员会,其职责是:(1)提议聘请或更换外部审计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通;(4)审核公司的财务信息及其披露;(5)审查公司的内控制度。因此,公司设立审计委员会,是为公司董事使用财务信息及其向公众披露财务信息的真实性和可靠性提供保障,是公司治理的重要保证。
      (二)会计师事务所。它是由注册会计师组成,接受当事人委托,承办有关会计、审计、申报税收和经济咨询等业务的中介组织,属于社会审计的范畴。无论是经济合作与发展组织(OECD)的公司治理原则,还是我国的上市公司治理准则,都要求会计师事务所对上市公司进行独立审计。我国约有71家大型会计师事务所为1000多家上市公司提供服务,会计行业的竞争自然是非常激烈的。为占领各自的会计市场,会计师事务所竞相降价,从而导致了审计质量日渐下降的恶性循环。拥有近百名注册会计师的中天勤会计师事务所曾为60多家上市公司进行审计,银广厦事件后不得不被摘牌。由于会计师事务所审计后的财务报告是上市公司对外披霹的重要会计信息,在公司治理结构中具有重要作用,因此国内外对会计师事务所的治理非常关注,采取了不少重要措施。
      一是双重审计。中国证监会在2001年年底出台了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》,对2002年4月1日以后报送拟上市材料的公司,以及从2002年1月1日起报送拟增发新股及配股材料的公司做出规定,除了聘请国内具有证券期货相关业务资格的会计师事务所按有关规定进行审计外,还必须聘请国际著名会计师事务所按国际通行的审计准则进行审计。这里存在三个问题:(1)审计成本的提高。据介绍,提高幅度是原有成本的5倍还多,从而提高了上市公司的融资成本,同时境内外会计师事务所审计成本的低高也形成了强烈的反差。(2)境外会计师事务所就那么可靠?且不谈安然事件引起美国证监会(SEC)对安达信的主案调查,安达信在2001年6月就被SEC指控为“欺骗及伪造账目”,被华盛顿联邦法院罚款700万美元,一位资深会计师被罚终身禁入。安达信不仅涉嫌违反财务准则做假账,更严重的是其雇员毁坏了部分有关安然公司的重要材料,其中包括电脑文件、书信、审计报告、存档文件等。此类丑恶行径不得不使安达信高层作出决定,将休斯敦首席合伙人大卫·邓肯除名。位于全球“五大”著名会计师事务所之首的普华永道近年来也因涉嫌违反审计法则而被罚款。(3)双重审计信谁?如果A公司与B公司所做的审计报告结果不一致,那么应该相信哪一个呢?绝不能因为是国内审计师做的审计报告就不信任他。
      二是拆分。境内外的会计师事务所都是混业经营,即既从事审计业务,又从事咨询业务。会计师事务所的传统业务是会计及审计服务,延伸至税务咨询、管理咨询的业务所占比例很小。但从20世纪90年代起这种状况发生了显著变化,1993年美国“六大”会计师事务所的管理咨询业务收入仅占总收入的30%,随着BRP(企业流程改造)、ERP(企业资源规划)、Y2K(计算机千年问题)维护、网络基础的供应链管理及电子商务等的蓬勃发展,1999年“五大”(普华兼并永道后只剩五大)会计师事务所的管理咨询业务收入比重已高达51%,审计收入的比例则从45%降为30%,另外19%为税务规划与咨询收入。由于致力于拓展利润丰厚的咨询业务,使会计师事务所疏于主业——上市公司的财务审计,直接导致上市公司财务报表的质量下降。目前美国SEC要求“五大”会计师事务所分离咨询业务,实行经营拆分。其实,为了提高审计人员的独立性,有些国家禁止审计人员从事一些特定业务,如日本和荷兰的会计师事务所不能为同一委托人既提供审计业务又提供税务和咨询业务;在瑞士,向一个客户收取的服务费用不能高于事务所总收入的10%;在墨西哥,如果审计人员一年中来自同一企业的审计收入超过其年收入的40%,就可以认定其与该企业有经济上的关联关系。然而,在我国对于提供财务会计、税务咨询和管理咨询等非审计服务还没有限制;对于注册会计师从一个委托人处获得收入占总收入的比例也没有规定。从机制上讲,拆分的规定是避免会计师事务所违法经营的重要措施。
      三是会计行业的监管。有效的公司治理结构对于提高会计执业质量至关重要,因此,在要求会计师严守职业道德的同时,会计行业应致力于推动改善公司治理结构,这一点现在已成为整个行业的共识。第16届世界会计师大会认为,会计师事务所必须改进自身的质量控制程序,从内部进行风险控制,防止少数人的道德风险对整个事务所甚至整个行业的破坏。大会还提出一种耳目一新的观点,认为为了使公众确信会计师行业的独立性和质量,应该提高其执业的透明度……ACCA发言人在大会上指出,现在会计行业已经不得由行业内部的机构自我监督,监管职能不可避免地要从职业团体手中转移到另外的独立监管团体,独立监管团体的目标只能是保护公众利益,这是最恰当的改进方式。美国证监会主席哈维·L·皮特(Harvery·L.Pitt)也指出,需要对会计职业的监管进行改革,不能有像现在这样一个漏洞百出的监管系统。会计师事务所担负着很重的公众责任,我们有过太多的财务信息披露失败,证监会不能(在任何事情上都不会)再容忍日益增长的更改声明、审计失败、经营失败和投资者因之遭受损失等情况的发生。不论是什么原因,我们都必须采取措施防止恶性循环再持续下去,这种局面已持续太久了……我们已主张开始着手重构会计职业的监管体系。这个新的组织应该由公众成员占主导,并有两个基本的职能:职业纪律和质量控制。关于职业纪律方面,首先,该系统应当由以公众成员为主导的新机构来负责实施运行;其次,证监会将判断决定某些行为是违法行为还是违反职业道德(专业胜任能力);第三,新机构将有权进行调查、提起违纪控诉、公开处理结果以及限制个人和事务所从事公众公司的审计业务等;第四,提起违纪控诉应当及时、做到快速反应;最后,调查、查处违纪行为应接受证监会的监督。关于质量控制方面,首先,应该对现行的互查制度进行改革,避免事务所对事务所的审查;其次,新的质量控制程序将取代现行的每三年进行一次的所对所的互查制度,新程序将更频繁地审查事务所的审计质量和专业胜任能力,旨在提高未来的审计水平;第三,应配备专职的质量控制人员,这些人员应具备丰富的专业知识,并不从属于任何一家会计师事务所;第四,质量控制人员将接受以公众为主导的新机构的监督。

    坛主光☀
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    发布时间:2023-07-27
  • 什么样的公司治理结构算是一个比较好的模式?

    所有公司治理的讨论,其实都是为了解决以下三个问题(特别是第二和第三个)。
    1、能赚钱;
    2、能持续的赚钱;
    3、能为股东持续的赚钱。

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    2017-4-10 10:45 上传



    在公司股东会、董事会混了三年多后,发现当年土羊土森泡。如今来看,所谓治理结构,无非是一个利益均衡机制,股东(包括股东之间),管理层(包括管理层之间),员工(包括员工之间),都存在利益争夺和博弈。立场不同,结论截然不同。但凡价值判断,首先要问判断者的立场。

    另外,但凡问好坏的人,都是局外人。局内人无所谓好坏,看到的只是利益。  

    在早起创业阶段可以以主要决策者独断前进,身边有几个参谋即可,简单化的公司治理结构有利于提高公司运营效率和运营成本。
    慢慢的壮大了之后,权力需要分散,一人独裁是很难管理一个规范的公司,中国很多类家族企业就有类似的问题,比如德隆、国美等都是如此,公司实际控制人一个错误的决定有可能断送经营多年的成果。
    但是,公司创始人很难将对公司的绝对控制权交出来,这是中国存在的通病,权力很难制衡,所以造成公司的权力实际在一个人的手里,这样是很容易造成决策失误而无法避免。


    著作权归原作者,来源于知乎。
    坛主
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    发布时间:2023-06-20
  • 营改增了 财务的“法律”责任大了 如何控制财务的法律风险呢?(公司治理结构)

    营改增了 财务的“法律”责任大了 如何控制财务的法律风险呢?从公司治理和内控的角度,大家讨论一下: 1、采购决策机制 2、施工合同决策形式 3、法律控制机制 4、责任承担机制 5、经营考核机制 6、财务的决策支持模式 。。。。
    坛主zlpsuccess
    0条评论
    发布时间:2016-03-30
  • 公司治理模式的国际比较

    公司治理模式的国际比较 文件下载:[attach]7181[/attach] [attach]7233[/attach]
    坛主zlpsuccess
    0条评论
    发布时间:2016-03-29
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