2024年1月 治税方略训练营

学习复盘

对于企业来说，税务问题是必须要面临的问题。在现实中，很多企业老板不明不白地缴税，一方面在大量偷税，另一方面又存在多缴税和缴糊涂税的现象。从偷税、避税到节税，是许多民营企业所走的三个台阶。

偷税是一种违法行为；避税是形式上合法，但实质上违法了税法的立法精神，换句话说，就是钻了律法的漏洞，所以国家也有相应的反避税部门和措施，如果被查到，也将面临补交税款，甚至补交占用税款的资金利息；而节税则是既合法又合规的，是指通过合理合法的手段，改善企业的经营行为、改变交易方式或交易地点，从而从整体上降低资金成本和税务风险，也是税务部门鼓励的做法。

在现实中，税务规划的案例有很多，但万变不离其宗，其背后的逻辑和思路是一样的。所以我们在学习时，更应该把握的是这众多案例故事背后的逻辑与思路，把握其本质和核心思想。武老师的治税方略训练营，就为我们搭建了这样一套完整的方法论，扩展了我们在税务问题上的整体认知和思路。帮助企业整体上解决税务问题，主要应在三个维度上下功夫：

一是围绕着几大方面设计，尤其是顶层设计和业务设计，业务设计为主。二是涉税事项要处理得当，避免因为业务没规矩、乱来，导致各方面没法处理和税收损失。三是要塑造企业商业价值，弱化税负，如果能把企业的商业价值搞起来，税就不是个问题了。

从这三大方面进行展开，这次课程主要讲了财税顶层设计的理念（我们要做的是税务整体解决方案而非纠结于某个问题怎么解决；不管你有什么点状问题，我有一定之规），以及几大设计方法（顶层设计、业务设计、财务设计、股东财富设计，优惠政策的利用等）。

通过这次学习交流，也让我感觉到自己在政策法规、税务规划方面的一个清晰的进步（近1年来的学习和实践还是很有效果），也让我更明确了，未来随着一定的时间要通过哪些方式、更夯实哪些方面，所以还是很有收获。下面就复盘下这门课程，在原有基础上做了一些更新。

一、财税顶层设计理念

在过去，我们一直试图解决很多点状问题，比如很多同学总会问：没发票怎么办，分红、股权转让的个税怎么降，具体的某个税怎么降，总试图找到对症的绝招。而实际上，是没有这样招数和空间的。这也是武老师在一开始就强调的理念，到底什么才是真正的问题！我们一直试图解决的问题，其实正是我们过去的解决方案。

而要解决真正的问题，我们要做的是一套系统、完整的解决方案，要筹划的是总体税负该怎么降而非具体某一个税怎么降，因为就单独每一个问题来看，恐怕谁也解决不了，但只要总体能降，单独的问题也就可以忽略了。而这个整体解决方案，每家公司其实做的都是不到位的，所以都有规划的空间！

二、顶层设计——企业形式、股权架构、股权交易、注册地址

（一）企业组织形式选择

第一类：非法人组织（无限责任）。个体工商户、个人独资企业（工作室）、普通合伙企业（个体户的集合，人合）、特殊普通合伙企业（事务所）、有限合伙企业（基金、持股平台，资合）。特点：都是无限责任，纳1道税，由自然人承担无限责任。

第二类：法人组织（有限责任）。一人有限公司、有限责任公司（人合和资合的中间地带）、股份有限公司（分上市挂牌和非上市，在税上不同对待，上市公司是极致的资合形态）。

第三类：非营利组织（符合条件的非营利组织的 非营利性活动收入 免企业所得税；非营利组织只能成立，不能注销，不能转让，从成立的那一天就等于捐出去了）。

总结：该成立个体户、个独还是有限公司？

1）交税不同。对于有限责任公司，赚的利润先要交企业所得税25%，分到股东手里再交20%的个人所得税。而个体户或者是个独，不用交企业所得税，只按经营所得缴纳5%-35%的个人所得税，有机会享受核定征收。有限公司可享受小微政策。根据业务需要，是成本与发展的取舍。

2）风险不同。有限公司承担有限责任，而个体户和个独承担无限连带责任。所以相对来说，有限责任公司的风险要小一些，前提是合规。

几组容易混淆概念的区分：

1、个人独资企业和一人有限公司：

1）个人独资企业承担无限责任，公司赔和个人赔都一样。而一人有限公司是法人，承担有限责任，有防火墙。

2）一人有限公司是公司制，受企业所得税法监管，企业所有者最终拿到钱时要交2道税，利润先交企业所得税25%，分红再交个人所得税20%。而个人独资企业只交个人所得税。

3）所以，成立一人有限公司要交2道税，有限责任；而成立个人独资企业交1道税，但无限责任。二者各有优势，需要你自己来判断取舍。

2、个体工商户和个人独资企业：

1）适用法律不同，个人独资企业依照《个人独资企业法》设立，个体工商户按照《个体工商户条例》等规定设立。两者的法律地位不尽相同，个人独资企业能以企业自身的名义进行法律活动，个体工商户是以公民个人名义进行法律活动。

2）个人独资企业只能由个人出资设立，而个体工商户既可以由一个自然人设立，也可以由家庭出资设立；

3）个人独资企业投资人，以个人财产对企业债务承担无限责任，只有在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的，才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。而个体工商户的债务如属个人经营的，以个人财产为限，如属家庭经营的，以家庭财产承担。

4）个人独资企业是一种经营实体，是一种企业形态，可设立分支机构，员工数量无限制，经营者和投资者可以不是同一个人，以后可以上市。个体工商户不采用企业形式，一般认为属于“个人”，不可设立分支机构，雇工人员不得超过8人，经营者和投资者必须为同一个人，不具备上市资格。

5）个独是必须要开立对公账户的，而个体户比较灵活，可以选择开或不开。

3、有限责任公司和股份有限公司：

除了股东人数不一样，有限责任公司其实和股份有限公司差不多，股份公司由于人多，治理结构更完善一些，股份转让较自由。区别主要在于上市，上市后会有一些优惠政策，比如说：发起人的股票（原始股），上市后持有1年分红就免税。也就是说，有限公司交2道税，但当企业上市挂牌之后，个税不用交了。

小结：了解清这些企业的性质，以及它们在法律、责任、缴税、风险等方面的不同，我们就可以利用它来设计。企业组织形式如何运用，最主要的是，我们对个体工商户、个人独资企业、普通合伙企业、有限合伙企业这4种组织形式，与公司如何交叉运用的问题。

（二）顶层设计——股权架构规划

股权架构设计的4根主线：

1、控股公司：解决下面若干企业的分红再投资问题，要尽早布局。要点：成立成有限责任公司形式，100%持股，不做任何实际经营，不要再分红了。

2、个人直持：解决个人财富问题，套现，持股超过1年分红免税（务实角度，新三板挂牌最大的收益就是免分红税，因为流通性不好）。

3、持股平台：起到留人、控制权集中、便于管理、降低股东人数等作用，间接股东也方便进出、弹性空间大。持股平台选有限公司还是有限合伙？从老板掌控一切和激励的角度，选有限公司做持股平台更合适，较灵活，虽然最终税负高但分段征收。对员工来说优选顺序：直持-合伙企业-公司。但建议一般没特别原因就别搭持股平台了。

4、外部投资人。以上这些都可以裂变成多个。

控制方式的选择：

1、成立分公司、全资子公司、控制子公司、参股公司？从公司战略规划、业务布局、职能目标、管控力度、融资能力、税收等方面考虑。

附：设立子公司还是分公司？可参考因素：

1）分公司不是独立法人（相当于办事处），其民事责任由总公司承担。子公司是独立法人。母子公司看成是集团，总分公司看成是一个公司。

2）分公司是不可以和别人合作入股的，分公司是属于总公司的附属机构且不具备有法人的资格，同时也是不能持有股权的民事权利主体，与他人的合同是不能成立的，但对于总公司可以实施此行为。

3）看公司战略规划，多元化还是单一业务，区域性还是全国性。如果是多元化业务，干不同的行业，业务间没有任何管理——兄弟关系；如果是上下游关系——母子关系；同行业复制——总分关系。

4）看分支机构的职能和目标：是否有独立发展的可能，单一职能还是复合职能。

5）看公司管控力度：集权还是分权。

6）考虑税收因素：

企税方面，分公司是和总公司汇总缴纳企业所得税的，可弥补亏损；而子公司是独立纳税。

增值税方面，无论是母子公司还是总分公司，流转税都是属地化缴纳的。有人说，能否不属地交，而在总部统一交？可以，那就不能在当地发生业务，只是个办事处。那如何界定没在当地发生业务？货运过来算吗？在当地收现金了算吗？一般来讲就是把握一个原则：在当地别开能收款的账号，只是一个办事处，在这帮助照料一下，不经营就不用纳税。

补充：汇总纳税适用范围及基本处理办法：居民企业跨地区设立分支机构，应由该居民企业（总公司）汇总纳税，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。

不参与就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构包括：1）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构；2）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构；3）在境外设立的不具有法人资格的二级分支机构；4）新设立的二级分支机构，其设立的当年；5）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起。

总分机构分摊税款的计算：1）汇总纳税企业统一计算企业应纳税所得额和应纳税额，以及查补所得税款（包括滞纳金、罚款），再进行两步分摊：50%税款由总机构分摊缴纳；剩余50%各分支机构分摊。2）分支机构分摊税额的具体计算：

某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额（即“总税款”*50%）*该分支机构分摊比例；

某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）*0.35+（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）*0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）*0.3。

7）分公司都是跟着总公司的，要上市设子公司。分公司没有股权，没法做股权激励。

8）偿债方面，债权人对分公司A的债权，如果不够还，分公司B、C都要承担连带责任。但子公司不用。

9）两者间无法转化。

2、一旦成为子公司、成为股东，他的权力就被法律所固定；而分公司的分红权不是法律固定的，而是公司内部的规章制度定的。内部规章制度是可以随时调整的，而法律这些是你调整不了的。

3、因为有总分公司了，有母子公司了，就出现集团内部的关联交易。关联交易如果用的好，优势是效率高、便捷、竞争力强。但劣势就是关联交易之间，作价是否公平，有没有把税相互转移，税务局要反避税的。所以关联交易如果利用好了，就可以让利益从赚钱的企业流向一个不赚钱的企业，打平一下，不用交税，或延迟交税，但如果用不好会有风险。

补充：关联交易的复杂性，没有一个统一的口径，必须限定场合：公司法、证券法、会计准则、税法。如：上市关注董监高背后的公司及血缘三代，必须符合独立交易原则，防止大股东利益转移、掏空，影响小股东利益，你要证明如何保护小股东利益；会计关注，关联公司交易有无报表抵销；税务上关注，作价是否公平，有无税负转移。

4、股东身份：容易出问题的是股东代持（代持原因：不方便露面，为了做非关联化。代持的3个风险：代持人变卦风险，股权转让时的个税难题，代持人私下转让风险）；和资本弱化（税务局会反避税）。

小结：在各种持股形式中，平衡控制权与资本利得税，为将来的资本运作事项提前布局，降低税务风险。

（三）顶层设计——股权交易结构

1、注册公司-出资形式的选择：现金出资，非货币性资产出资。

2、出资事项-变更与清算：企业变更（吸收合并、分立），清算，注销，企业注册地址搬迁，注册资本抽逃。

3、公司股权转让的案例分析：8种筹划方案税负测算：1）直接转让股权；2）先分红后转让（利用公司间分红收入免税，降低所有者权益）；3）先分红、盈余公积转增资本后转让（企业法人分红，盈余公积转增资本均免税）；4）先撤资后增资（在投资收回中除初始出资外，确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得）；5）延期股权变更手续、延迟纳税义务时间；6）以股权进行投资（非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税）；7）股权收购/股权置换/特殊性税务处理；8）企业分立、合并、分配的特殊性税务处理。

补充：分立、吸收式合并、股权交换、同一控制项下调拨，这4项都是免税（国家鼓励产业升级、产业结构调整，所以在同一控制项下是有很多税收上的便利的。同一控制下的企业资产重组享受税收优惠政策，财税[2009]59号文，财税[2014]109号文）。我们在企业重组过程中，吸收式合并和分立配合起来，很常用。

补充：企业重组的所得税处理，适用特殊税务处理需满足的条件（同时符合）：

1、具有合理的商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

2、被收购、合并或分立部分的资产或股权不低于50%；

3、交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；

4、重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

5、重组中取得股权支付的原主要股东，重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

备案要求：选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时间，向税务机关书面备案。未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。

提示：当问把M公司60%股份转让怎样能最省税的时候，可能推敲出前面4种。但如果要把事情了解得更清楚，我还知道你拿了钱之后还想干别的，正好自然人C还有个N跟你相关，你也正好想收购，才有了方案6-8。这就是调研、了解全面信息的重要性，都了解清楚了才能做完整的解决方案。

所以，有人总问这件事情行与不行的，往往得到的结果是行或不行（是否符合政策法规），但要说是不是最优，那就解答不了，还要基于经验问一大堆的问题，了解清情况后才能回答。所以了解情况跟不了解情况，就解决问题来讲是有天壤之别的，完全不一样。很多人会有一种误区，他求对错，但我们其实更关心的是，是不是最优，最优是有若干选项挑选的，而对错随便拿出来一个都能判断对错，是有差异的。（解决问题的思维方式）

小结：股权交易是重大决策，可以设计的空间大，涉及的税金高。通过对交易结构的设计，可以有效降低资本交易税，并为以后打好基础，股权交易涉及的税负要求有很大的提前量。

（四）顶层设计——注册地址的选择

企业注册地点的选择是非常复杂的，企业不会在注册时主要考虑税。但一旦注册了，围绕着企业会有一个生态，可以利用各种组织形态和企业之间的交易关系，把其他的企业选择注册在税收洼地。三类税收洼地：

1、国家级税收洼地，在特定地区、特定产业，有税率优惠，政策比较稳定。典型地区：西部大开发12个省、霍尔果斯、西藏、广西钦州、海南自由港。

2、地方产业园、开发区：园区内、鼓励类产业，政策稳定，要求较高，但一般政策力度没那么大。

3、地方招商税源地式园区：区域内，核定征收，政策放开，条件灵活，所以现在用的最多，力度大，但极不规范，极不稳定，很多已异化。平衡、博弈。

小结：通晓主要的税收洼地政策、区域经济的宏观政策、产业园区的政策，与公司发展战略及商业模式有机结合，利用洼地资源节税。

从顶层设计角度讲，企业的组织形式、持股方式、税收洼地或注册地点的选择和应用，这几个的排列组合，构成了千变万化的税务结构。

三、业务设计——交易结构、运营模式

现在谈税务规划，很多人都误以为这是个政策问题，研究的是税法，但其实它是来源于你了解业务的能力。业财融合不仅仅是一个发展趋势和一句口号，它是有它的现实意义的。要想降税，基本上都是从洞察业务开始，这件事永远都有的可做，而且这件事还有利于企业的转型、升级、发展等各个方面。

在业务设计里，分两个维度，一个是基于商业模式的交易结构设计（外部流程，重塑交易模型，改变纳税结构），一个是基于运营模式的设计（内部流程，价值链重构，业务拆分，嵌入外包等），这跟企业自己的业务情况结合非常紧密，纵向、横向拆开都可以。

至于业务拆分后会不会被税务质疑，这就是个设计、规划和解释的问题了，能不能拆出合理性出来，是你对商业模式的理解和运用。这里面的创意很多，前提是你要非常懂业务，通过头脑风暴，寻找突破口。案例分析：通过税收洼地+交易结构设计（动增量不动存量）。

税收洼地注册公司——交易结构设计的基本原理：

1、直接在税收洼地注册业务公司获得税收优惠（选址、迁址）。肯定没毛病，但问题是你不想去，没有好的营商环境（思想上）。都知道低调地做（合规的都做不大），小心说自己很有实力割韭菜的（代理）。

2、在税收洼地注册关联公司，通过业务拆分、利润转移，享受优惠政策。第2种是用的最多的，举例3个。

Q：税收洼地很危险，以后是不是就被取代了，不能用了？——税收洼地会一直存在，这本身没毛病，对地方经济有用，特殊政策一定是有的。问题是你过去注册假公司、开个假发票、做个假交易，这是你的问题。所以，要把自己搞明白。

Q：灰色地带，有些是触碰法律的，有些是模糊的——它不是经由税务的专业设计出来的，它是基于老板们的资源，互相之间都有所求又认识，所以互相之间通融出来的，这种管它叫灰色地带。不好定义为违多大法，每一个环节都照章交税，从税务局角度还不好抓。这种灰色地带很多。

四、财务设计——账前消化、下账精准、优惠政策利用

财务设计分两个维度，一个是账前消化，为业务立规矩；一个是下账精准不留隐患，构建证据链。这两条都是和业务相关的，很多企业账乱是因为事儿乱，没规矩乱来，没有能力处理问题，税负才高的，然后就不得不逃，还觉得自己是受害者。如果我们有能力把业务管起来，在规矩项下，税负也会降低了。这就需要我们提升认知水平、业务能力和领导力。

1、如何账前消化，为业务立规矩

比如说无发票问题，如果业务解决不了，会计就不太可能有办法处理，只能逃税。所以要在业务层面上去解决，业务要合规，要跟业务去商量，多动脑筋，不能有畏难情绪。且在很多时候，发票问题本质上，其实是企业商业模式的问题。

很多民营企业会说，企业不合规还能生存，一合规就会因为亏损死掉，怎么办？——合规和整改的前提是，企业下定了决心求发展，要转型升级、二次创业，要重新建立一种未来的战略和商业模式，要改变现有的做事方式、经营模式、思维习惯，进行一次变革。当企业走上了另外一个征程，合规自然就完成了。而如果企业什么都没变，确实很可能一合规就因为亏损死掉。

所以说，税是个系统工程、一把手工程，要系统地推进、消除历史隐患、化解税务风险。这个过程中，没有老板的支持，没有产供销部门的参与，没有员工在这个过程中经受这种变革的折磨，风险是化解不了的，税也是降不了的。

2、积极主动地构建证据链

要不要纳税不是问税务局，而是首先把证据链构建齐，做实业务的真实性、合理性、合法性、存在感，不留税务隐患（税务局可做穿透式审计）。同时采取一定的壁虎策略，不给企业带来麻烦。

例如：要建立老板财富的防火墙（何为防火墙？通过一摞协议把利害关系界定清晰），把所有业务纳入法制框架下，老板跟公司之间的往来，要签好所有的合同，做好所有的证据。只要有证据，就受法律保护，公司的风险就不会链接到老板身上。所以，脑子里必须有根弦，公司就是公司，家是家。

作为财务经理人，要做到积极主动地构建证据链，首先，我们要重视证据这件事，重视法律规范，而不能只关注公司内部的规定手续。然后，还要了解税法，有能力定义一项业务究竟需要什么样的证据链。最后，知道了需要什么样的证据链，还要有能力把它要来，这就需要较强的沟通协调能力和领导力了。

3、优惠政策利用：如何自行深度解读税法政策

1）看政策的产生背景；2）看它所描述的背后的事理，我们是不是真的理解。3）背后的博弈关系，关联性和博弈性（事件触动的），是多方平衡才达到了最终的一个结果。4）理解征管的复杂性（执行成本和复杂性）。5）理解这个社会发展的趋势（方向的倡导和鼓励）。

这几点在税法里不能明示，他为什么这么写，背后的原因，不便于直说，但这个东西促成了法会写成那个样子，是多方博弈的结果，所以从这些方面去慢慢理解。

五、老板财富设计——个税社保、股东财富

1、要分清个人综合所得、经营所得、资本利得这3件事，合理运用。

综合所得：卖身的，减1年6万标准、专项、附加后，按3%-45%超额累进。要代扣代缴个税，出工伤得管。

经营所得：卖产品的，5%-35%超额累进税率，有合同协议，不用代扣个税，出工伤不管。须主动申报，很可能是亏的，不见得交个税。

资本利得：被动收入，代扣固定20%个税，一把一了。无论是股息、利息、红利、收租，都一样。

所以，降低社保和个税，通常采取的方法是，利用税收洼地和外包的方式，利用灵活用工平台。这样就把劳动关系转变成了合作、伙伴、外包、内包等服务关系，把工资性的东西转变成了劳务费、服务费、经营所得、投资收益，这样就能核定省税了，就不用扣个税、交社保了。

补充：内包模式：承包人按生产经营所得报税5%-35%（像很多企业搞阿米巴模式的那种承包人，自负盈亏），还是签劳动合同上社保；证据链就是承包协议，承包协议约定清楚利益，收入成本如何计算分摊，内部规则等，要保持合规。

2、老板的财富分配分布是复杂的，如何合理搭配和安排，能够让利益有效的流动和转移的情况下，把风险降低？

可利用分红（先计提法定盈余公积然后分红，40%税负）、发工资（离职补偿金不能滥用）、股份转让/股份套现（定向分红降未分配利润，注意税务上不算有合理理由，要特别纳税调整）、个人与公司交易（东西卖/租给公司）、借款（长期借钱不还视同为分红，要预缴20%个税，归还之后可以申请抵减）、职务消费等方式，再加上一些适当的财富利润转移和套现，把这些方式组合运用，让财富落袋为安。

但只有民企老板可以这样做，因为只有民企，尤其是家族企业，老板跟企业之间的利益几乎是一致的，而股份公司、上市公司、国企、外企都不是这样的。

补充：公司向老板借款，利息最高不能超过同期银行贷款利息4倍，最低0，因为和公司利益一致，但向员工借款利息不能为0。支付给关联方个人的利息，需满足债资比（金融企业5:1，非金融企业2:1，本金限制防止资本弱化），且不超过金融企业同期同类贷款利息部分（利率限制），可以税前扣除。另外还要考虑股东出资是否缴足，股东出资未到位时利息支出的扣除：不得扣除的借款利息=该期间借款利息额*该期间未缴足的注册资本额/该期间借款额。

解决诉求：

1）利润分红缓冲：成立刘总、儿子、女儿持股公司，各家分开。

2）分账不分家：成立刘总家族控股公司，账上有未分配利润股权转让交一些个税。

3）合规改造：未上账的资产上账，代开发票，财产转让所得=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%，按差额的20%征个税；如果没有成本票，税务局按全额核定征税；增值税免（自然人销售自己使用过的物品，免征）。

4）不合规业务剥离：现存公司一定要保持合规，把不合规的业务分出去，成立若干小规模个体户，这样和不正规的上下游也能继续做生意，未来不要了也可以。

5）税务规划：根据业务需要，在洼地成立小规模技术公司和品牌公司，为公司提供技术开发和线上推广服务。

4、了解家族信托：

5、关于金税四期：

1）金税三期：从2008年起一直开发了5年，到2013年上线，开始在全国试点试用，到2016年全国联网。所以，老板们听说金税三期很厉害，是联网之后从2017年开始，变成一堆生意了。

金税三期因为使用了最新的软件工程，原则上来讲，它只需要不断地升级和迭代它内部的功能就行了，没有什么你所能提及的功能在金税三期目前是实现不了的，所以原则上来讲，不会出现金税工程4期的这个概念。它就像，你知道你现在用的微信是哪个版本吗？你肯定不知道，所以这个也是一样，金税三期在不断地完善优化升级和迭代，不是个三期四期五期实施的概念，是个优化的概念。数电发票实际上就是，以数治税最核心的一个转变和未来的一种演进。

2）金税四期：本质是个申请钱的项目。金税四期的一个基本目标：让违法者处处碰壁，让守法者处处绿灯。两个重点：一是完善直接税制度，提升直接税比重（提升个税比重；所有发达国家都是个税重，而企业税轻；再发达一点，大部分免税的，首先没流转税，企业税相对轻一些，然后个税很重，所以个税会越来越重，这是核心）。

二是领悟未来征税以人为本（深圳市税务局去年有一个招标文件，网上公开招标，叫高收入人群纳税征信评估系统，主要是管一个人综合所得之外的财富的，像大V网红、演员、科学家、自由职业者、外企高管、民营企业主、富二代等，所有这些高收入人群，这个系统就是管这个的，就为了一件事，叫做共同富裕。税这个事是国家存在的基础，同时也是一个政治的工具。所以，你所拥有的财富与你给社会尽的责任严重不匹配这个现象，是一定要被整治的，如薇娅）。所以，在金税三期里做一个纳税记录，你尽的社会责任跟你拥有的财富是匹配的。

现在这个系统本身，里边的模块也是指向很清楚的，上述的提升直接税比重，二次分配加上共同富裕所有这些东西，其实都指向了同一群人的同一个行为，那我们在这个过程中必然要去应对一下。一个时代结束了，一个新的时代开启，适当交些税这件事，是降低风险非常重要的一个途径。不要在这一点上做对，摆正心态阳光纳税，走正规之路，企业才能建立真正的竞争力，然后才能谈及企业的战略愿景、使命、价值观。否则天天逃税谈何价值观，没有支撑，经营理念等全都会有问题。所以适者生存，当然了这是个一把手工程。

六、治税有方（方法论）

1、创造利用各种优惠政策：

平时说的更多的是税收洼地，因为它比较直接明显，有优惠、返还、核定等。但优惠政策其实有很多，企业要想办法贴近政策，主动创造优惠。在这方面，大部分企业都运用得比较充分了，主要包括：

1）税基优惠创造，如：如研发费加计扣除，500万以下的固定资产一次性抵扣；

2）税率优惠创造，如：西部大开发地区就是15%，高科技企业就是15%，做成小微企业就是5%了。

3）税额优惠创造，如：税收返还、即征即退，类似于返你60%、30%、5免5减这种；及税额抵减和抵免。

当然了，优惠政策的形式多种多样，不只是在税上，还有政府补贴、各种扶持政策等。所以，我们平时要多关注宏观、多关注经济、多关注新闻，及时跟进这些优惠政策。

2、税基的调节：就是纳税额尽量减少。

1）税基转移，包括从税负高向税负低的转，从国内往从国外转，从正常区域往开发区转，通过转让定价，转移产能等。

2）税基延迟，如：合理安排一些亏损的弥补、收入的确认，申请一些递延分期的东西，固定资产一次性扣除等，都属于延迟了交税。

3）税基降低或控制。

3、税率的选择：包括降低边际税率、税目转换、税种转换等（收入类型的一些切换）。

七、治税工程落地——成功规划与实施

1、先对企业进行风险体检。

企业首先必须确定阳光纳税，否则说的这些规划的招都没用，税务局会找麻烦。所以，要先做自查、诊断和评估，对企业进行全面风险体检。任何对抗大势的组织都是没有好下场的，出来混总是要还的，这样的因税问题被查被抓被关进监狱的比比皆是，不要试着对抗法律、对抗大势、对抗规律，组织尤其是老板，要避免因税返贫、因税赤贫，画税为牢。

从公司的组织形态、持股结构、注册地点，到商业模式和交易结构、内部流程和运营模式、价值链和产业链等，都要检查下。然后核实，公司业务的规范程度，有没有做好在账前消化，为业务立规矩；有没有下账精准，做好证据链。然后再看，老板财富和个人所得税有没有做处理。需要从头到尾地检查一遍。

根据这个诊断评估的结果，做规划和实施。实施一定是全员的，是有时间进程和工具的。这就是关于治税体系在企业里的建设，要根据诊断结果、紧急程度，采用不同的整改策略。

2、精通业务、精通税法，多进行一些创意构思。

企业合规了，才能开展税务规划。还是从顶层设计、业务设计、财富设计、优惠政策利用这几大方面着手，在精通公司业务、精通税法的前提下，利用好外部资源，多进行一些创意构思。

目前的情况是，大部分公司对税法层面的税收优惠政策，已经利用得很充分了。但在业务设计和顶层设计这个层面，民营企业普遍都缺乏系统性的策划，缺乏这种意识和能力。但要知道，这种对业务结构的合理设计，才是最根源的。

结语

以上，就是对这次课程的学习复盘。最后武老师谈到了治税哲学，适者生存。现在大环境不同了、水温变了，很多企业其实已经走到了一个十字路口。而我们的工作就是要劝说老板理解一些东西，不用在这一点上做对，只有放平了这个心态，尽快将合规整改付诸行动、阳光纳税，企业才能建立起真正的竞争力！

所以要做的其实是两步，第一步先要做合规整改，化解风险，消除历史积淀的隐患；第二步才是降低整体税负，运用以上各种方法，都会有规划的空间！

2024年1月更新