一、劳务报酬所得和经营所得定义：

劳务报酬所得：是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

经营所得从四个方面说明：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、劳务报酬收入和经营所得区别：

在2011年2月15日国家税务总局就曾对如何区分个人所得税“劳务报酬”和“个体工商户生产经营所得”进行的回复，具体回复如下：

劳务报酬所得与个体工商户生产经营所得的区别有二：

① 劳务报酬所得一般不必办理工商营业执照与税务登记，而个体工商户必须办理工商营业执照与税务登记；

② 劳务报酬所得一般为临时性的，个人所得税按次征收，而个体工商户生产经营为持续性的，个人所得税按年征收分期预缴。

因此一个自然人临时性为一家公司或单位提供代理等劳务，应当按劳务报酬所得税目征收个人所得税。

通过以上回复可以得出以下结论：

① 是否有稳定的机构

② 是否是持续的活动

③ 是否是单一活动

劳务所得具有偶然性和临时性，其成本构成的主要是劳动成本。

经营所得具有计划性和持续性，需要投入生产资料、资本和劳动力，成本构成比较复杂涉及到生产成本、费用、税金及资金成本等。

综上可以得出无论是经营所得还是劳务报酬所得并没有比较严格的区分，一般情况下，对于个人提供劳务、服务比较长期稳定，或则还有雇佣其他人一起完成劳务、服务就按照“经营所得”;个人单独，偶尔承接的一些非长期性的工作等就按照“劳务报酬所得”。

三、个人所得税预扣率表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

预扣预缴应纳税所得额=每次收入额(小于4000元)-费用800元=每次收入额(大于4000元)×(1-20%)

年度汇算清缴时，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额并入综合所得，四项所得(工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得)的合计收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

个人所得税税率表五(经营所得适用)

查账征收：

1、应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失-以前年度亏损，

(投资者的费用扣除标准为60000元/年(5000元/月)投资者工资不得在税前扣除。)

2、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-预缴税金。

核定征收：

应纳税额=收入总额×核定征收率×适用税率-速算扣除数-预缴税金。

四、实务案例分析：

朱宸慧(雪梨Cherie)在2019年至2020年期间，虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。

林珊珊（(林珊珊_Sunny)）在2019年至2020年期间，虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得4199.5万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税1311.94万元。

案例解析：

网红主播带货中，主要取得的收入为佣金和坑位费，

1.“佣金”根据销售货物的金额按一定比例提成，而且在直播过程中，提供了“表演”“展览”“介绍服务”“经纪服务”等，其取得的收入完全符合《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定“劳务报酬所得”范围。

2.坑位费，即商品上架费用，坑位费的高低，完全取决于网红的知名度的大小，本质上就是网红靠自己名气挣钱。

根据《国家税务总局关于印发<广告市场个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发〔1996〕148号）第五条规定：纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。网红的知名度是个人的，而不是企业的，即便是主播成立了各类企业，也改变不了需要个人按照劳务报酬所得项目计算纳税。