情景 2

小张在明白了为不同受众编制不同的财务分析报告后，与王总沟通了自己的想法，他认为应该将财务分析指标与各部门的绩效考核和改进结合在一起。王总非常同意，并指出现在公司内的绩效考核是由人力资源部门牵头发起制定考核指标，各责任部门协同制定口径和目标值，并定期计算实际值并与目标对比。这看似合理，但王总一直觉得不对劲。

王总: 你的想法很好，我一直在想，人力资源部门的绩效考核指标里很多应该由我们财务部门来设计制定口径，取数和计算时也应该由我们来提供分析报表。可每次一参加部门经营分析会我就发现这些部门都在各自汇报业绩完成情况，跟财务不相关的，比如市场份额方面的指标也就罢了，但有的指标明显与财务相关我奇怪他们的数字是怎么算的，他们曾向我们要过数字吗?

小张: 我印象中有时会有部门打电话向会计要数据，但不确定是否他们制定的那些指标都经我们确认了。但您让我负责财务分析后，我也看了一下经营分析会上各部门汇报的指标值，发现确实很多都跟我们的报表对不上。

王总:好，那你跟人力资源部协调一下，了解那些涉及财务数据的指标是怎么算的，然后把你认为应该由我们来计算分析的指标列出来，我去和各部门总监讨论，这些财务类指标以后由我们来计算分析。

小张向人力资源部收集了所有部门负责计算考核指标的人员清单，开始了与各部门的初步沟通。最先询问的是销售支持部门的莉莉，她做的是与销售收入相关的分析指标。小张拨通了莉莉的电话。

小张: 莉莉，我想问你个事，你给你们经理在经营评审会上做的收入增长率的分析报表里，收入额的数字是我们财务部门的人给你的吗?

莉莉: 不用你们给啊，我们每天每个区域分公司、每名销售、每种产品都有销售日报的，你们财务的报表一个月出一次，还得等个10天8天你们结完账才出数，那哪来得及啊?

小张: 那你们的销售额是什么口径啊?每天的报表数据从哪来的，总不能听销售代表说多少就是多少吧。

莉莉: 当然不是啦!我是要看他们跟客户签的合同和实际发货记录和收款记录的，只有客户传真过来银行回款单我才算收入的。没有收款的我会单列，以发货数为准。

小张: 什么?以收款为准?可是收款是含税收入，我们财务对收入的确认可是不含增值税的。即使以发货为准，那单价也是含增值税的。

莉莉: 增值税?那只是你们财务交给税务局的钱，我们跟客户谈价格不会扣了税谈啊，再说这也只是企业客户，我们的门店零售部分是卖给消费者的，根本没有开增值税发票，我也不可能知道含多少税。

小张: 可是，我们会计报表上的收入都是不含增值税的，因为我们的采购成本里也是抵扣了已支付的增值税的啊。

莉莉: 我不懂你们财务怎么算税，反正这跟我们销售无关，那是你们财务会计的处理，因为你们的报表要给税务局看，是往外报的，可我做的是内部管理报表，纯粹是为绩效考核用的，又不给税务局看，含不含税有什么关系啊?

小张: 你……

那头的莉莉已经懒得啰唆地挂断了电话。

焦点问题: 企业的财务部门该做哪些指标的分析? 除了财务报表上的数字，到底什么是财务分析指标?

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