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一文读懂：税务稽查，摇号制！

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    级别：会计员

    发表于：2016-03-07 13:17:21

    税务稽查，摇号制

    2015年8月25日，国家税务总局为贯彻国办发[2015]58号文，针对文中提出的大力推广随机抽查监管的具体要求，发布《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发[2015]104号），对税务稽查对象的选取作出明确规定。国家现在一直强调简政放权，税务、工商陆续推出了摇号抽查制度，税务稽查的案源实行摇号抽选，这是当今依法治国的大势所趋，所以大家要尽快适应新的监管模式。


    与以往相比，新的稽查选案办法的有五点很值得大家关注：

    一、稽查对象和检查人员双随机，避免税务稽查程序中的腐败

    1. 稽查对象随机确定。稽查对象除除直接立案外，其他均摇号随机抽查。除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处的外，均须通过摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。税务稽查对象分类名录库：省税务局名录库包括辖区内的全国、省、市重点税源企业税务稽查异常对象名录库：包括长期纳税申报异常、税收高风险、纳税信用级别低、多次被检举有税收违法行为、相关部门列明违法失信联合惩戒的企业等，并录入税务登记基本信息以及涉嫌税收违法等异常线索。

    2. 检查人员随机确定。实施抽查的执法检查人员，通过摇号方式，从税务稽查执法检查人员分类名录库中随机选派。

    以往税务检查选案大多是尽量选取涉税金额大的企业，这样的方法就无法消除人为因素，确定的稽查对象集中在涉税大户，这就给大家造成一个错误的认识：稽查只查大企业，小企业纳税少没人查。使用摇号方式，每个纳税企业都有可能被抽查到，所以在制度上实现了公平，也避免税务稽查程序中的腐败。

    二、国、地税联合随机抽查

    国、地税机关建立税务稽查联合随机抽查机制，共同制订并实施联合抽查计划，确定重点抽查对象，实施联合稽查，同步入户执法，及时互通查获的情况，商讨解决疑难问题，准确定性处理，避免国、地税机关分别抽查，多头执法。

    这次国、地税联合随机抽查，实施联合稽查、同步入户执法的新政策，除了可以避免漏税和重复征税，也可以使企业一次性应对国、地税的税务稽查，降低税收遵从成本。

    由于我国实行分税制，国税和地税分别征税，漏税和重复征税现象等经常发生。国、地税联合抽查，有利于建立起信息共享机制，加强部门间的工作协作配合，统一组织纳税人实施纳税自查，统一进场开展重点检查，共享检查资料、数据、证据和检查结果，提高稽查效率。也可以使企业一次性应对国、地税的税务稽查，降低税收遵从成本。

    三、确定抽查比例和频次

    对全国、省、市重点税源企业抽查，拟定每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮；对非重点税源企业，每年抽查比例不超过3%；对非企业纳税人，每年抽查比例不超过1%。对列入税务稽查异常对象名录库的企业，要加大抽查力度，提高抽查比例和频次；3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围。

    在目前经济下滑和营改增很多地方税收降低的大背景下，抽查比例和频次已被确定，许多地方面临很大的财政压力，虽然这次确定的抽查比例小并不意味着企业可以高枕无忧，只有监管部门不随意增加“双随机”抽查比例和频次，不扩大“双随机”抽查范围才能减小税务机关对企业的干预。这一点也很值得大家期待，各地到底是如何执行的。

    四、首次采取摇号方式确定稽查对象

    方案要求，分级分类确定抽查对象和主体，所有待查对象，除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处的外，均须通过摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。

    使用摇号方式，意味着每个纳税企业都有被抽查到的概率。近年来，一些大型城市税务稽查选案方法已经开始采用计算机选案了，此次以摇号方式确定稽查对象或许将对税收执法不规范的中小城市影响更大。这个摇号制度在中小城市如何接受群众监督，如何避免摇号结果中的人为因素，都值得大家期待。

    五、抽查成果增值运用

    税务稽查随机抽查与社会信用体系相衔接，综合运用经济惩戒、信用惩戒、联合惩戒和从严监管等措施，将税务稽查随机抽查结果纳入纳税信用和社会信用记录，将严重税收违法行为列入税收违法“黑名单”，实施联合惩戒，让失信者一处违法、处处受限。

    随机抽查方案，税务稽查部门重点检查发现存在重大税收违法行为或故意隐瞒税收违法行为的，应依法从严处罚，同时还要将税务稽查随机抽查结果推送至全国信用信息共享交换平台和全国企业信用信息公示系统平台；将严重税收违法行为列入税收违法“黑名单”，实施联合惩戒，让失信者一处违法、处处受限。可以在一定程度上提高纳税人的税法遵从度，依法享受税收优惠，依法申报纳税，才能让企业基业长青。

    知道了税务稽查的变化和重点，那么，企业需要如何应对税务稽查呢？

    一、重视日常的合规远胜于亡羊补牢

    如果企业平时的工作就是完全合规的，面对税务稽查当然就不用担心。但是这样的企业少之又少，所以在企业日常的管控中不仅是财务部门重视合规性，销售部门和行政部门也需要注意。

    二、掌握税务稽查的思路，自行演练税务稽查

    使用摇号方式，因为每个纳税企业都有被抽查到的概率。所以对重点税源企业，掌握税务稽查的思路就显得尤为重要。这就要求企业的账务和税务需要时刻合规，随时准备应对税务稽查。企业应结合自身情况，考虑是否有正在或将要进行的事项在很可能列入税务稽查的重点稽查范围中，以便于积极准备税务机关要求的文件先做一个前期筛选，审核提交的资料中是否存在一些不合规的事项。

    三、只有全员重视税务，才能打赢稽查硬仗

    在税务稽查的时候，很多时候问题不是出在财务部和税务部，而是出在其他不了解事项的人员身上。现在的稽查已经不是原来那种查账稽查的思路了，税务人员不只是询问高管和财务人员，税务稽查人员更倾向于采访企业的人事、调度人员等费财务人员，有时通过访谈人事、调度人员，了解到企业少计个税或者少计运费等违规事宜，从而给稽查人员带来新的线索。建议企业在应对税务稽查时，应由高层为主导，各个部门参与，共同应对税务稽查工作。
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