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满足五个条件才可将增值税专用发票用于抵扣，你都做对了吗?

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    级别：会计员

    发表于：2015-05-06 11:31:40

    满足五个条件才可将增值税专用发票用于抵扣

    如果企业采购而取得的一些增值税，是可以进行进项税抵扣的。但是中国的增值税管理非常地严格，企业要抵扣，必须符合很多的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，就会导致不得抵扣的结果。如果不得抵扣，企业却抵扣了，税务局稽查的时候发现了这个情况，就会要求企业转出进项税，并且对其进行处罚。所以铂略财务培训认为企业必须对这个问题有所了解，那这些条件有那些呢?

    1、采购的企业必须属于增值税一般纳税人

           属于增值税一般纳税人，这个很容易理解，税务局会给企业出具一个一般纳税人的证明书，或者在税务登记证副本上加盖一般纳税人的专用章。

    2、必须取得合法的扣税凭证

         举一个企业租赁车辆的案例。企业如果租赁车辆，只租车不租司机，简称“干租”，“干租”属于有形动产租赁，交税率17%的增值税。如果既租车又租司机，由司机来帮企业做运输，简称“湿租”。“湿租”是属于交通运输服务，税率为11%，因此合同里对业务性质的描述、业务性质的定性就决定了发票上的税率。如果企业去租赁一个车辆，带一个司机，那就应该按照11%来进行抵扣。如果供应商给企业开具17%的增值税，那就属于没有取得合法的扣税凭证，是不允许抵扣的。

      【“取得合法的扣税凭证”这一点还包括其他内容，“国税发[2006]156号”(《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》)文规定，取得合法的扣税凭证，在形式上必须符合以下三个条件：
      2.1项目齐全，与实际交易相符;
      2.2字迹清楚，不得压线、错格;
      2.3发票抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。】

    3、业务必须真实发生

      以开具加油发票为例，有的个人从加油站这边采购了5000元的油料，没有索取发票。有企业就要求能不能把这个发票开给企业?如果石油公司将5000元的发票开具给了企业，这就是业务不真实。作为企业是不能够用于抵扣的，尽管加油这个业务发生了，但是将油料加给企业的业务是没有发生的，这就属于业务没有真实发生，导致了不能抵扣的结果。

    4、必须在规定的时间内认证和申报抵扣;

      发票自开具之日起180天之内，必须进行认证，逾期认证就无法进行抵扣，进项税转入成本。例如开具一张增值税专用发票，价格是100元，增值税是17元，价税合计117元，客户收到发票后开具发票之后的180天之内去进行认证。如果没有认证，尽管这张发票本身是真实合法的，也不能用于增值税的抵扣，企业所得税原来进入成本是100元，但是由于增值税不能抵扣，增值税进入成本，企业所得税变为117元，这就是逾期抵扣的后果，它会导致企业的成本上升，也会导致企业损失增值税抵扣这个权利。

      除了180天的规定以外，我们还需要在当月去申报抵扣，也就是说我们180天之内认证，认证完之后当月还得申报抵扣，这样才能够达到整个抵扣的目的。而且这个180天是自然日，不是工作日，节假日没有顺延的概念，因此我们绝对不能规定拿到发票之后在180天之内去进行抵扣，企业得规定，拿到发票之后，30天、60天就得去进行认证，认证完当月就得进行抵扣。否则的话，一旦错过时间导致的损失会非常地巨大。

    5、必须依法、正确、合理地计算抵扣金额

      法规有规定，有些项目即使能取得进项税金，也是不能够进行抵扣的。例如，如果把这个业务用于非增值税应税项目，比如用于营业税的应税项目，比如把进项税、采购的这项物品，用于免增值税的一个项目，比如发放给员工做一些福利，那这些情况都不允许进行抵扣。另外如果企业采购的这个货物发生了非正常的损失，因为管理不善，导致霉烂、变质、虫吃鼠咬了，那也是不允许进行抵扣的，如果在产产品本身发生了一些管理不善造成的非正常的损失，那所耗的这些材料也是一样都去进行进项税的转出。此外国家税务总局有一项非常特殊的规定，比如纳税人自用消费品。所有上述的这样一些货品，对应的运输费用，都是不得抵扣，也就是需要去进项转出的。

      有些企业可能会觉得“依法、正确、合理地计算抵扣金额”可能还是会有些难以理解，我在现实生活中有些项目兼用于可抵扣、不可抵扣的，那怎么办呢?下面就通过一张图来给大家解释一下这个问题。

    不同采购项目进项抵扣的区别

      大家可以看一下不同采购项目抵扣与进项的区别。那么如果企业采购的这个项目，本身适用于一个正常的增值税的应税的一个业务，当然是可以抵扣的。那如果是专门用于一个不可以抵扣的业务，比如说集体福利，比如说营业税业务，那当然是不可抵扣。

     如果这个项目它兼用于增值税业务和不可抵扣的业务，怎么办呢?

      那这个时候有一些特殊项目，国家规定是：直接、全额地进入抵扣，我们再进行划分，这些特殊项目是什么呢?就是固定资产、有形动产租赁和无形资产。也就是说企业如果采购了这样一些项目，兼用于抵扣项目和不可抵扣项目的，不需要看比例，直接全额进行抵扣就可以了。那对于其他的一些项目，就要根据国家的一些公式按比例进行切分：部分进入抵扣，一部分不得进行抵扣。

     【以下举例：A公司是一个财务咨询公司，它向境内客户和境外客户提供财务咨询服务。向境内客户提供财务咨询服务当然属于增值税应税项目，向境外客户提供财务咨询服务，A公司可以去申请免征增值税。】
      之前介绍了，免征增值税属于什么?属于不可抵扣的项目。这个时候如果A公司它采购一些电脑供员工进行使用，电脑本身肯定是兼用于境内咨询项目和境外咨询项目，由于电脑属于我们刚才说的通用项目，属于固定资产，因此这一批电脑就全额进入抵扣，而不需要进行划分，其他的项目可能需要划分，比如说企业采购一支圆珠笔，就需要去划分哪部分需要抵扣，哪部分不可以抵扣。
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